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实用 |教你分清增值税税率、扣除率和退税率

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发生应税行为或进口货物

适用范围

税率/扣除率

销售或进口货物;提供应税劳务;提供动产租赁服务

13%

提供交通运输服务、邮政服务、基础电信服务、建筑服务、不动产租赁服务,销售不动产,转让土地使用权

9%

提供现代服务(租赁除外)、增值电信服务、金融服务、生活服务、销售无形资产(转让土地使用权除外)

6%

农产品

原适用10%扣除率的,扣除率调整为9%

纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品,按照10%的扣除率计算进项税额

核定扣除试点范围:自2012年7月1日起,以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值税一般纳税人,其购进农产品无论是否用于生产上述产品,增值税进项税额均按照《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》规定抵扣

境内单位和个人发生跨境应税行为

0%

出口退税

情形

适用退税率

原适用16%税率且出口退税率为16%的出口货物劳务

出口退税率调整为13%

原适用10%税率且出口退税率为10%的出口货物、跨境应税行为

出口退税率调整为9%

2019年6月30日前(含2019年4月1日前)出口前款所涉货物劳务、发生前款所涉跨境应税行为

适用免退税办法的

购进时已按调整前税率征收增值税的,执行调整前的出口退税率

购进时已按调整后税率征收增值税的,执行调整后的出口退税率

适用免抵退税办法的

执行调整前的出口退税率,在计算免抵退税时,适用税率低于出口退税率的,适用税率与出口退税率之差视为零参与免抵退税计算。

境外旅客购物离境退税

情形

退税率

适用13%税率的境外旅客购物离境退税物品

11%

适用9%税率的境外旅客购物离境退税物品

8%

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